- 作者：冰清泉水
- 發表時間：2020-04-03 01:35:04
當企業決定注銷時，畢須確保所有應繳納的稅款已經結清。然而，具體是否需要繳納稅款則依賴于企業的稅務狀況和清算情況。下面，我們將結合國家相關法規和鄭州地區的實際操作，對此進行詳細剖析：
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一、稅務清算的核心要求
1.法定清算責任
根據《稅收征收管理法實施細則》的第十六條以及《稅務登記管理辦法》的第二十九條，企業在辦理注銷手續之前，需要完成應納稅款、滯納金和罰款的繳納，并上繳發票和其他稅務文件。例如，鄭州的一家貿易公司由于漏報了2022年的印花稅，被迫補繳了5000元的稅款和2000元的罰款，之后才得以完成注銷。
2. 企業所得稅的清算收入
- 畢須申報：對于清算期間產生的收入、成本和費用，企業需要計算清算所得，并申報相應的企業所得稅。比如，鄭州一家制造企業在清算時通過設備處置獲得了30萬元的凈收益，因此需要按照25%的稅率支付7.5萬元的企業所得稅。
- 虧損抵補：如果清算所得為負數，企業可以選擇彌補以前年度的虧損。例如，鄭州一家科技公司在清算時出現了10萬元的虧損，這部分虧損被用來抵消了2023年的盈利，因此該公司無需再繳納稅款。
3. 特殊稅種的預先處理
- 土地增值稅：對于尚未進行清算的企業，注銷前畢須完成土地增值稅的清算工作。在鄭州，有一家房地產企業就因為沒有及時進行清算，被迫追繳了120萬元的稅款。
- 出口退稅：對于出口企業而言，只有結清出口退（免）稅款后，才能進行注銷。
二、資產處理的稅務規定
1. 視同銷售的情況
- 所有權變更：當資產被用于市場推廣、員工福利或對外捐贈等導致所有權變更的情況時，需要按照銷售行為繳納增值稅和企業所得稅。比如，鄭州一家餐飲公司在注銷前將庫存食材捐贈給了一家公益機構，按照市場價格10萬元計算，需要支付1.3萬元的銷項稅額。
- 計稅基礎：自制資產的計稅基礎按照同類產品的售價確定，而外購資產則按照購入價格確定。例如，鄭州一家貿易公司處置了外購設備（購入價為20萬元，市場價為15萬元），其增值稅是按照15萬元來計算的。
2. 資產損失的稅前扣除
- 申報要求：對于資產盤虧、毀損等損失，需要向稅務機關申報后才能進行稅前扣除。在鄭州，有一家企業因為暴雨導致存貨損失了50萬元，在提交了氣象證明和損失清單后，獲得了稅前扣除的批準。
- 補充扣除：對于以前年度未扣除的資產損失，可以在接下來的5年內進行補充扣除。
三、債務處理的稅務后果
1.債務豁免產生的企業所得稅
- 收入計算：因債務豁免而產生的收入需要計入企業所得稅的應稅收入中。例如，鄭州一家企業因為債權人豁免了20萬元的債務，因此需要支付5萬元的企業所得稅。
- 分期納稅：如果債務重組所得占當年應納稅所得額的比例超過50%，那么這部分所得可以在5年內分期計入。
2.破產程序中的特別處理
- 稅款優先支付：在破產財產支付破產費用后，稅款本金享有優先清償權，但滯納金則被視為普通債權。在鄭州一家紡織廠破產案例中，設備處置款項優先支付了8萬元的增值稅，而15萬元的滯納金則未能得到清償。
- 房產稅和土地使用稅減免：對于資產不足以清償債務的破產企業，可以申請房產稅和土地使用稅的困難減免。
四、股東個人所得稅分配
1. 股息紅利的個人所得稅
- 稅率與計算方式：股東從清算剩余財產中獲得的股息紅利需要按照20%的稅率繳納個人所得稅，由企業進行代扣代繳。比如，鄭州一家企業向股東分配了100萬元的剩余利潤，因此需要代扣20萬元的個人所得稅。
- 未分配利潤處理：如果企業的未分配利潤為負數，股東則無需繳稅；如果為正數，則需要全額計稅。
2.股權處置的稅務規定
- 股權轉讓所得：股東轉讓股權所產生的溢價部分需要按照20%的稅率繳納個人所得稅。例如，鄭州一位股東以500萬元的價格轉讓了原值300萬元的股權，因此需要支付40萬元的個人所得稅。
- 撤資或減資：當投資企業撤回或減少投資時，超出初始投資金額的部分需要按照股息紅利或財產轉讓所得進行計稅。
五、鄭州地區特色政策
1.公益清算的稅款減免優惠
- 適用條件：對于吊銷滿3年、無經營活動痕跡且股東失聯的企業可以申請公益清算享受滯納金減免90%以及設備評估值免繳增值稅的優惠政策。鄭州一家貿易公司通過此程序僅補繳了1.2萬元的欠稅。
- 申請流程：企業需要向鄭州市管城畢須區或金水區法院提交《公益清算申請書》以及相關資產證明文件，在法院指定清算組后即可啟動程序。
2. 信用恢復與容缺機制介紹
- 免審查銷戶服務：對于未領用發票且無欠稅記錄的企業可以通過“河南政務服務網-企業注銷一網通”平臺在1個工作日內完成銷戶操作。
- 承諾制容缺服務：納稅信用等級為a級或b級的企業在簽署承諾書后可以即時獲取清稅證明，但需要在60天內補充完整相關材料。
六、風險預防與操作建議
1.注銷前的合規性自查清單準備
- 稅務狀況檢查：重點核查印花稅（包括租賃合同和實收資本）、房產稅以及土地使用稅等情況，并建議委托專業稅務師事務所出具《清算鑒證報告》。
- 材料預先審核服務：通過鄭州地區提供的“企業注銷一網通”平臺提交相關材料進行預先審核，金水區企業平均辦理時間已縮短至7個工作日左右。
2.爭議解決與信用恢復途徑了解
解除非正常戶狀態的過程包括補齊未完成的稅務申報、繳納相應的罰款，以及向稅務部門提交《解除申請書》。以鄭州某企業為例，該企業在補報了3個月的增值稅并支付了600元的罰款后，僅在3個工作日內便成功解除了異常狀態。
恢復信用等級的路徑則相對漫長。企業在解除非正常戶狀態后，若能連續12個月按時進行稅務申報且無不良記錄，其信用等級可恢復至b級。例如，鄭州一家建筑公司在恢復正常狀態后，持續規范申報，*終信用等級得到修復，并成功參與了政府的項目投標。
3.參考典型案例
- 成功稅收減免實例：鄭州一家紡織廠在破產清算時，其設備處置所產生的8萬元增值稅被列為優先支付的共益債務，而15萬元的滯納金則因破產未得到清償。
- 風險警示案例：另一鄭州企業通過虛假手段進行資產轉移，*終被稅務部門追繳了稅款及罰款共計120萬元，其法定代表人也因此被列入失信名單。
七、綜合建議與行動指南
1.選擇更佳處理路徑：
- 對于有資產的企業，建議通過破產清算或公益清算程序，優先處理稅款本金，并爭取滯納金的減免。
- 對于無資產的企業，可申請公益清算，這樣有機會獲得滯納金90%的減免，但需要企業配合法院完成資產的處置工作。
2.合理規劃時間軸：
- 在企業計劃注銷的前6個月，應啟動稅務健康檢查，及時發現并處理可能存在的歷史遺留稅務問題。
- 在清算期間，應同時申請房產稅的減免和滯納金的分期繳納，以避免錯過關鍵的稅務申報期限。
3.有效整合資源：
- 利用線上工具，如“鄭好辦”app，實時查詢處理進度，并通過電子稅務局的“清稅注銷套餐”模塊便捷地提交所需材料。
- 鄭州自貿區和金水區政務服務中心設立的注銷專窗，為企業提供政策咨詢和材料準備指導，可充分利用這些線下資源。
企業在注銷時面臨的繳稅義務是法定的，不可回避。然而，通過合理運用破產清算、公益清算等法律程序，結合鄭州市的地方性便利政策，企業可以有效地降低稅務成本。建議企業在計劃注銷前的6至12個月開始稅務規劃，如有畢要，可聯合律師和稅務專家制定個性化的稅務方案。這樣，企業可以避免因稅務問題影響到法人的信用記錄和后續的經營活動。
關于企業注銷時是否需要繳稅，這并非一個簡單的是非問題，而是需要根據企業的實際運營和財務狀況來具體分析。以下是對此問題的詳細探討：
需要繳稅的情況
未繳稅款的存在：
+日常經營的欠稅：若企業在日常運營中未能按時申報和繳納如增值稅、企業所得稅、消費稅駐馬店稅務注銷等各種稅款，則在注銷時畢須補繳這些未繳稅款。例如，因資金問題而未能及時申報繳納季度企業所得稅的企業，在注銷時畢須補齊所欠稅款及相應的滯納金。
+清算所得的應稅：企業注銷時需進行清算，清算過程中產生的所得應繳納企業所得稅。清算所得計算方式復雜，但簡單來說，就是企業資產的可變現價值或交易價格，在扣除各項成本、清算費用、相關稅費，并加上債務清償的損益后的余額。若清算過程中資產變現后扣除所有成本和負債仍有盈利，則這部分盈利需繳納企業所得稅。
- 視同銷售行為的稅務處理：在注銷過程中，若企業將存貨、固定資產等用于非貨幣性資產交換、抵債或分配給股東等，可能被視為銷售行為，從而需要繳納增值稅、企業所得稅等稅費。例如，企業將剩余存貨分配給股東時，需根據存貨的公允價值www.fenlin.com.cn計算并繳納相應的增值稅和企業所得稅。
無需繳稅的情況
- 無經營業務且無任何欠稅：若企業自成立以來未開展實際經營活動，沒有產生收入，因此也不存在應納稅款；同時，在經營期間也無欠稅情況，則注銷時通常無需繳稅。例如，一些新成立的企業因市場環境等因素未開展業務即決定注銷，且未發生任何稅務相關事項。
- 稅款已全部結清：若企業在注銷前已按規定完成所有稅務申報和稅款繳納義務，不存在未繳稅款、滯納金和罰款；且稅務清算后也未產生應稅所得，則在此情況下注銷時無需再繳稅。
